IGIC cos’è e come funziona
L’Imposta Generale Indiretta delle Isole Canarie o IGIC, è un’imposta di carattere indiretto che tassa le consegne di beni e/o la prestazione di servizi effettuate da imprenditori o professionisti residenti nelle Isole Canarie nello sviluppo della loro attività professionale o imprenditoriale.
Si applica anche alle importazioni di beni ricevuti nelle Isole Canarie, indipendentemente dallo scopo a cui sono destinati o dalla condizione dell’importatore.
E ciò tenendo conto che sono considerate importazioni l’ingresso di merci nelle Isole Canarie dalla Penisola, dalle Isole Baleari, da Ceuta, Melilla, da qualsiasi Stato membro dell’UE o da paesi terzi.
Potremmo dire che si tratta di un’imposta gemella con l’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) che si applica nel resto della Spagna, poiché ha liquidazioni, date di maturazione, ecc. simili.
Per applicare l’IGIC, il lavoratore autonomo delle Canarie trasferisce l’imposta al suo cliente applicando una percentuale (aliquota fiscale) sul prezzo dell’operazione (base imponibile dell’imposta) e sottrae l’IGIC che ha sostenuto nei suoi acquisti , o che ha dovuto pagare .nell’importazione di merci.
Contribuenti dell’IGIC
Ai fini della presente imposta sono considerati contribuenti o soggetti tenuti a presentarla gli imprenditori o i professionisti, le persone e/o gli enti che esercitano abitualmente un’attività d’impresa o professionale.
E anche chi sfrutta un asset per ottenere rendite continuative nel tempo, come locatori e promotori immobiliari.
Oltre a questi, sono comunque considerati contribuenti dell’IGIC:
- Società commerciali .
- I lavoratori autonomi.
- Coloro che svolgono operazioni di:
- Una o più consegne di beni o servizi che comportano o meno lo sfruttamento di un bene materiale al fine di ottenere benefici.
- Lo sviluppo del territorio e la promozione, costruzione o riabilitazione di immobili destinati alla vendita, all’affidamento o al trasferimento a qualsiasi titolo, anche se effettuati occasionalmente.
IGIC cos’è e come funziona – Aliquote fiscali IGIC
Uno dei grandi vantaggi dell’IGIC è che ha aliquote più vantaggiose dell’IVA peninsulare e, delle 3 incluse nell’IVA, l’Imposta Generale Indiretta delle Isole Canarie è divisa in un massimo di 9, di cui una allo 0%.
Sono distribuiti come segue:
- Tasso zero: 0% per l’erogazione dell’acqua; la vendita di prodotti sanitari; la consegna di libri, giornali e riviste; l’esecuzione di lavori in alloggi ufficialmente protetti; consegne di determinati alimenti; trasporto aereo o marittimo tra le isole.
Le consegne di energia elettrica saranno tassate allo 0% solo nel caso in cui i consumatori siano persone fisiche che possiedono nella propria abitazione un punto di fornitura di energia elettrica con potenza contrattuale pari o inferiore a 10 kW. Negli altri casi sarà del 3%.
- Le tipologie di sovrapprezzo al dettaglio applicabili alle importazioni di beni soggetti e non esenti dall’IGIC aumenteranno, nel 2020, dallo 0,7% all’1,5%.
- Aliquota ridotta: 3% per il settore minerario; l’industria chimica; il settore tessile; l’industria del legno; l’industria della carta; trasporto di terra; riparazione del veicolo.
- Tariffa generale del 7%: per tutte le attività che non sono incluse nelle altre tariffe qui indicate.
- Tariffa maggiorata: 9,5% per le consegne di alcuni veicoli o mezzi di trasporto.
- Tariffa speciale maggiorata: 15% per sigari con prezzo superiore a 1,8 €/cad; la vendita di bevande alcoliche; la vendita di articoli di gioielleria; la distribuzione delle cartucce; la vendita di prodotti in pelliccia; consegne di articoli di profumeria.
- Tipologie speciali: 20% per la produzione di tabacco scuro e 35% per la produzione di tabacco biondo.
IGIC cos’è e come funziona – Operazioni esenti da IGIC
l’IGIC non tassa le operazioni effettuate nello sviluppo di attività non commerciali, quindi, tra privati. Né quelle operazioni effettuate senza uno scopo costoso.
In sostanza possiamo definire attività esenti dall’IGIC : servizi postali, assistenza sanitaria, consegne di sangue, servizi di assistenza sociale, istruzione, servizi forniti da enti sportivi, imprese culturali, operazioni di assicurazione e riassicurazione, operazioni finanziarie, commercio al dettaglio.
Dal 2022 non rientrano nell’esenzione per i servizi didattici i servizi di alloggio e ristorazione forniti da collegi o residenze studentesche, né quelli delle autoscuole relativi a permessi e certificati A e B per la guida di navi o aerei.
I lavoratori autonomi devono tenere presente che sono esenti dall’imposta purché non superino i 30.000 euro di fatturato annuo (tale limite viene rivisto annualmente). Tuttavia, questo regime è facoltativo. Ed è un’esenzione che non è prevista per le comunità di beni .
Per calcolare questo volume di operazioni, è necessario prendere in considerazione il totale delle consegne di beni e servizi effettuate durante l’anno solare precedente , indipendentemente dal regime fiscale o dal territorio in cui vengono consegnati o forniti.
Cioè, viene calcolato il valore lordo di tutte le operazioni, indipendentemente dal fatto che siano state effettuate all’interno o all’esterno delle Isole Canarie.
IGIC cos’è e come funziona – Regime IGIC semplificato
Questo regime speciale IGIC si applica automaticamente, salvo deroga espressa, alle persone fisiche che svolgono una delle attività previste dall’ordinanza del 21 marzo 2007 del Governo delle Isole Canarie.
Per darvi un’idea, sono esclusi da questo regime:
- Coloro il cui volume di reddito nell’anno precedente supera i 150.000 euro.
- Attività agricole, forestali e zootecniche che superano i 250.000 euro annui.
- Quando il volume delle acquisizioni o delle importazioni di beni o servizi supera i 150.000 euro all’anno, esclusa l’IGIC, per tutte le attività imprenditoriali o professionali svolte.
- Nei casi tassativamente specificati nell’Ordine di Riferimento stesso.
Questo regime funziona come segue:
La normativa stabilisce direttamente gli importi degli IGIC maturati dall’applicazione di alcuni indici o moduli, dai quali possono essere dedotti, ma con determinati limiti, gli IGIC sostenuti in acquisti, investimenti e locazioni immobiliari.
La detrazione dell’IGIC a carico può essere effettuata trimestralmente o tutta in una volta nel quarto trimestre.
Il risultato della liquidazione fiscale (uscita IGIC meno carico IGIC) non può essere inferiore al limite stabilito dalla legge per ciascuna attività.
Come regola generale, un contribuente può pagare le imposte nel regime IGIC semplificato solo se paga le imposte secondo una stima oggettiva (moduli) dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e viceversa.
Supplemento di importazione per il rivenditore
Anche i commercianti al dettaglio hanno un regime speciale obbligatorio.
Per studiarlo, la prima cosa è chiarire che ai fini dell’IGIC, sono considerati commercianti al dettaglio quei contribuenti che soddisfano i requisiti:
- Chi effettua regolarmente vendite di beni personali o di animali senza averli sottoposti a processi di fabbricazione, lavorazione o fabbricazione.
- Che il 70% delle vendite effettuate dallo stabilimento situato nelle Isole Canarie deve essere destinato ai consumatori finali.
Il rivenditore non addebita all’IGIC le consegne di beni/servizi che effettua e, allo stesso modo, l’IGIC che grava sui suoi acquisti non può essere detratto.
Tuttavia, le importazioni soggette ad imposta effettuate da commercianti al dettaglio saranno soggette ad un supplemento speciale determinato come segue:
a) L’aliquota dello 0%, per le importazioni soggette ad aliquota zero.
b) L’aliquota dello 0,3%, per le importazioni soggette all’aliquota ridotta del 3%.
c) L’aliquota dello 0,7%, per le importazioni soggette all’aliquota generale del 7%.
d) L’aliquota dello 0,95%, per le importazioni soggette all’aliquota maggiorata del 9,5%.
e) L’aliquota dell’1,5%, per le importazioni soggette all’aliquota maggiorata del 15%.
f) L’aliquota del 2%, per le importazioni soggette all’aliquota speciale del 20%.
Il saldo del sovrapprezzo verrà effettuato al momento dello sdoganamento della merce.
Adempimenti formali e fiscali
Il primo obbligo per il lavoratore autonomo è quello di presentare all’IGIC la dichiarazione censuaria di inizio esercizio dell’attività imprenditoriale o professionale, prima dell’inizio della stessa.
Ciò dovrà essere fatto compilando il modulo 400 e davanti all’Amministrazione fiscale delle Isole Canarie.
Ciò indipendentemente dal fatto di dover presentare anche il modulo 036 (o la sua versione semplificata 037) per la registrazione del censimento nazionale.
Modello che devi utilizzare anche come dichiarazione di modifica quando cambia un dato identificativo o qualsiasi altro dato registrato nella dichiarazione di inizio o in altra precedente dichiarazione di modifica.
E come dichiarazione di cessazione da presentare esclusivamente quando cessi l’esercizio dell’intera attività imprenditoriale o professionale del soggetto passivo o quando per altro motivo non debbano rientrare nel censimento degli imprenditori o dei professionisti.
Una volta svolta l’attività, le liquidazioni dovranno essere presentate trimestralmente con due modelli a seconda del regime in cui si pagano le imposte:
- Modello 420 per il regime generale
- Modulo 421 per il regime semplificato
E nelle date:
- Primo Trimestre: dal 1 al 20 aprile compresi.
- Secondo Trimestre: dal 1 al 20 luglio entrambi compresi.
- Terzo Trimestre: dal 1 al 20 ottobre entrambi compresi.
- Quarto trimestre: dal 1 al 30 gennaio entrambi compresi.
Oltre alle autovalutazioni trimestrali, dovrai presentare nel mese di gennaio la sintesi annuale dell’IGIC , compilando il modulo 425.
E presentare una dichiarazione informativa, modello 415, che includerà tutti quei clienti e fornitori con cui sono state effettuate operazioni annuali per un valore superiore a 3.006 euro nel modulo per tutto il mese di febbraio.
Libri contabili obbligatori per i soggetti IGIC
Se paghi le tasse in regime generale, sarai obbligato a tenere un libro delle fatture emesse, delle fatture ricevute e dei beni di investimento.
Se lo fai in Regime semplificato dovrai conservare solo il libro delle fatture ricevute e dei beni di investimento.
E se paghi le tasse nel Regime Speciale per i commercianti al dettaglio, ti verranno richiesti gli stessi documenti del Regime Generale. E le fatture emesse devono indicare lo stato di “rivenditore”.
D’altra parte, gli imprenditori e i professionisti che si trovano nel regime di rimborso mensile o sono considerati Grandi Aziende devono inviare immediatamente i dettagli della loro fatturazione attraverso la sede elettronica dell’Agenzia delle Entrate delle Isole Canarie secondo il nuovo sistema di tenuta dei registri IGIC basato sulla fornitura immediata di informazioni (SII) .
Cosa succede se vendo alle Isole Canarie dalla Penisola?
Le aziende e i lavoratori autonomi della penisola che vendono alle Isole Canarie non devono includere l’IVA nelle fatture, poiché la consegna di beni alle Isole Canarie è considerata un’esportazione .
Nel caso della prestazione di servizi, si tratta di un’operazione non soggetta ad IVA, quindi non dovresti includere nemmeno questa imposta nelle tue fatture.
